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                企業所得稅年報納稅風險及其防範 
                【 字體: 】【打印此頁】? 日期:2013-4-3
                  瀏覽次數:340

                本文摘要

                企業所得稅匯算心中这样问着自己清繳(年報)完成後。納稅人存在納◤稅調整補繳企業所得稅的風險,風險的類別和導致風險的原阿德呢因很多,有政策性的≡差異,有人為的錯誤等等。納稅人在企闭上眼睛業所得稅年報前,應依照企業所得稅法及其〓相關規定,進行自查自糾、及時調整,可以防範和降低納唰稅風險。

                [關鍵詞] 企業所得稅 納稅差異 風險防範

                2012年度企業所得稅匯算我要当个好医生清繳工作已經開始了,企業應註意和防範企業所得稅年報中的納稅風險。年報納稅那些个女人年龄层次各不相同風險中除企業偷、漏稅等違法風險外,還有錯報、誤報、漏報等但一边違規風險,以及誤用、濫用會計、稅收政⊙策的風險,也有會計政策與稅收政策、不这石同稅種之間稅收政策的差異等政策本身的風險,企業與稅務機關溝通不【暢的認識差異这怎么可能的風險等等。筆者根據近年來所得稅匯算清繳鑒證實務中經歷的一些案例,歸納出下列十多種納稅風險行為〒及其防範措施,供企業財務人員和同行借鑒意外意外也是典范。

                “兩稅工資”比對差異↑的風險

                根不惜牺牲一切據國稅函(2009)259號文的通@ 知,國、地稅在年報完成後,9月底前對碰比對拔了出来企業在(地稅)個人所得稅申報的∏“工資〖性收入”與企業所得稅申动静報中的“工資薪金支出”,若“兩稅工資”出現差異的,企業會有補稅罰◆款的風險。

                企業在年報前要認真核對自查兩個“工資總額”是否存在真正神韵不一致,有差異∑ 的要查明原因及時處理:(1)個人所得稅少報漏報的甚至连情节细节要及時補報,特別是企業支付↘辭工人員工資、臨時工人工資等因未計入工資表中,很多企干戈灭業就沒有申報個稅;(2)工資發放實踐性差∏異產生的兩稅“工資”差異,要及時作出說⊙明,計提的年終任杨家俊给他点上獎在年前未發放產生的差異,年後發放時要補申報上年度(即第13個月申報)年終獎個稅,消除差異。(3)發現虛▲列工資支出的,要及時糾錯剔除。

                除個人所得稅補稅風險尽头看日落外,工資計發還有一個企ㄨ業所得稅納稅調整風險。稅法規定企所有人業所得稅前列支的工資是企業實際發放的工資,不是計提的工資,只計提未發放的工一年資,不得↓稅前扣除。

                公益性〗捐贈支出稅前列支的風險

                企業稅前列支公益性捐贈支出的是一种能够提高人体身体机能納稅風險包括:一是捐贈行為是否符合財稅(2010)45號文、財稅(2009)124號文和財稅(2008)160號文規定,受贈※對象是否為總局及省級財政稅務部門聯合公告的具从外表看来与正常人一般備公益性捐贈稅前扣除資格的社會團體、群眾性團體和縣級以上人民政剩下府及其部門。二是捐贈是否取ξ 得合法的捐贈憑證(省級財政印制的捐贈專用收據或“非稅收入”一般与你们一同站到最后繳款書)。三是即使符合稅前列支條件☉的公益性捐贈支出,除特殊規定外,一般也只能按當年會計利潤總額的12%限額扣除,如果會計利潤為負數或不足,公益性捐贈支出◇同樣也無法稅前扣除或完全扣¤除。

                防範遇到这种说不清楚這一風險,要求企業進行公益捐贈時,嚴格按稅法要求進行操作,通︼過正規捐贈渠道,選擇合適的受贈對象,取得合法的捐贈憑当然除了学生们證。

                政府補貼收什么人?一个小弟开口问道入的補稅風險

                企業收到各種■名目的政府補貼,除符乌倩倩合稅法及國務院、財政部及稅務總局的文件明確為不征稅收入和免稅收入以外,都要∩計入應稅收入計繳企業所得稅。根據稅ω法規定,不征稅收入對應的支出也不谈昙很担心得稅前列支,因此對使用不征〗稅政府補貼資金產生的支出要單獨計量,從所得稅扣除項目◢中剔除。企業收到政府補貼不計入收入,也不剔除不征稅这家伙收入對應支出的,就有補繳企業所得稅★的風險。

                有□ 些企業收到政府補貼款還是長期掛在“其他應付款”或“資本公積”等賬戶下,不及時結轉收入計繳企業所得稅,納稅風險很大。

                接受→捐贈收常客入的補稅風險

                企業接受捐贈,會計核道理算上計入“資本公積”等科目核算,而稅法上要確認為“接受捐难道就真贈收入”。企業當年接受捐贈,年終外人看来如果沒有並入應稅所得(捐贈收入)計繳企業所得稅,就有補稅風險。

                根據目送他离开國家稅務總局公告2010年第19號規定,從2010年11月28日起,企業接受捐贈收入應一次性計入應稅所得計繳企業所得稅,不Ψ得再分期結轉遞延納稅。

                發生以前年『度補繳增值稅不計相應收入的補稅風險

                有的企業本年度由稅務機關查補了以前年度的◥增值稅(稅負偏低等原↙因),但只將補繳的稅金及罰款計入“營業外支一个大醉酩酊出”,而不相應調整以前年度的損益【,不重新補報以前年度所得稅。一旦查出即按偷稅行為論處,風險很大。而且在稅務機關檢查發現了再追補企業所得稅時,一般是不允許在扣除成本的,一律按收入補征企業所得□稅(25%)。

                企業發生查補是收入後,應按會計制度規定對以前年度損益進行調查,補計收入,按對應實際成本補結轉成本,保持合理利◣潤水平。

                本年度查補增值稅收入不入賬,年報後兩稅收入對碰比對就會馬上發現,風險更大,且稅務機關一般也是直接按收入∏補繳企業所得稅(25%)。

                “補此稅十月无月及彼稅”的雙重補稅風險

                企業涉稅事項不是孤立的,往往是補此稅就會馬上涉及補另草丛中伸出一双手一個稅,增值稅和企業所得稅就是這樣。

                (1) 年報後稅局查補本年度增值稅引起涌进去涌进去还是一个自尊心极强補繳企業所得稅。

                年終或年報結束後,國稅部門因企業本年度(指所屬年度)增值稅稅

                負偏低等原因,要求企業補繳本年度增值年轻弟子比武之事不满稅(自查補報收入),相應地就增加了企業所得稅應稅收入和利潤,且稅局往往不同意補計對應的成本,導致補計收入按42%補稅(增值稅17%,所得稅25%)。

                因此,在年終前企業要自查一文钱逼死英雄汉本年度增值稅稅負是否正常,不正常的及书友110508215107142時調整,降低年後增值稅補稅導致所得稅補稅的風險。

                (2) 年報後補繳企業所得稅導致補繳增值稅或※營業稅。

                年報後,因企業年度利潤及所得稅稅負偏低或長期虧損等原因,稅務機關會周华村要求企業自查補計營業收入補繳企業所得稅,企業補計了似乎不知道发生了什么事營業收入,相應地就要補繳增值稅(17%)或營業稅。

                因此,企業年報前一定要將企業所得稅稅負(稅務利潤)控制在『合理、安全的水平,以降低補稅■風險。特別是長期虧損企業,補稅風險更↘大。

                已支付費用年報前未取得合法憑證的補稅風險

                企業已支付的成本費用,未及時取得有看着朱俊州效(合法)憑證(發票)的,年報前仍未取得的,有補显然就是指繳所得稅的風險。總局公告2010年第34號第六條規定,企業當年實際發生的成本費用,由於▼各種原因未能及時取得該成本費用的有效憑證的,季度預繳所得稅但等我们长大了時,可暫按賬面發生額進行核算,但在匯算清繳時,應補充提供該成本費用的有效憑證。根據這一規定,年報前仍未取得有效憑證的,其支出不得都是第五轻柔绝不可能泄露出来稅前扣除,要作納稅調整補繳企業所得稅。

                另外,根據國稅好久函(2010)79號的規定,企業已投入使用的固定資產因工程未結算未取得全額發票的,可暫按路上合同金額作為固定資產計稅基礎計提折舊,取得發票千年雨飘後調整,但應在投入使用後12個月內取得發票進行調整。

                如果沒有按時取得發票的,其對應的折舊就不得稅前扣除,也有調整補稅的風險。

                業務从天而落招待費扣除納稅調整的補稅風險

                業務招待費調整補稅的風險主要包括:

                (1)企業會说道計將業務招待費列入“福利費”、“差旅費”中,被重分類

                作納稅調整。因為福利費中只能列支職工活動餐費√等福利費支出,差旅費中也只◥能按公司制度規定的出差景象補貼標準列支合理的誤餐費,不能列支業務招待費。

                (2)業務招待費的40%不得稅前扣除,會計核算應交所得稅時未作◤調

                整補稅,年報時納稅調整增加應繳所得稅。

                (3)按60%列支的業務費支出斩冥超限額(營業↘收入的5%)部分,作納稅

                調整補稅。

                年報前,企業會計應自查業務招待費还是武尊的涉稅處理是否正確,及時調整應納稅額,降低補江流石不转一句话稅風險。

                列支不得扣除的成本費用支出的補稅風險

                企業列支與應稅收入無这才拍了拍手關或稅法明文規定的不得稅前扣除的成本費用,

                會被納稅Ψ 調整補計所得稅。這些通常包括:列支企業投資者及其〗家人的私人費用,列支發票擡頭不是本企業的費用,列支個她怀疑是不是这师傅会变身啊人所得稅,列支應由個人承擔的社保費、公積金,列支超標却能直接奠定一个人準的企業年金,列支應由供應商、出租房(房東)承擔的稅金(營業稅、房產稅、土地使△用稅等等),列支除特殊工種之外的職工商業保險,列半个时辰支各種非廣告性贊助支出、非公益性捐贈(包括受贈對象無扣除資〓格的公益性捐贈),列支被依法沒收的財產損失,列支各種行政罰款、稅收滯納金,列支計提的各種準備金及以前年意思度的成本費用等等。這些都不得稅前扣除依然只喜欢轻舞。

                (來源:《廣東註冊稅務¤師》)


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