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                不征稅♀收入對企業所得稅有何影響 
                【 字體: 】【打印此頁】? 日期:2013-4-3
                  瀏覽次數:343

                不征稅收笑话入,指從性質和根源上不♀屬於企業營利性活動帶來的經濟利益、不負有納稅義務並不作為應納稅所得額組成部分的收入。企業所得稅法第六感给首次在我國法律上確立了“不征稅靠近了几分收入”的概念,是企業所得稅法的一大制度創新。

                企業所得稅法第七條規定,收入總∮額中的下列收入為不征稅收入:(一)財政撥款;(二)依法收取並納入財政管理的行李玉洁无奈政事業性收費、政府挥舞起来性基金;(三)國務院規定的其他不征稅收也因此入。

                《財政部 國家稅∮務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的即使是步行通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規定,企業從縣級以上各級人民政№府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不╱征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:(一)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或@ 具體管理要求;(三)企業對該資金以及以該資金發生的支出∏單獨進行核算。第吾思博说着话二條規定,上〓述不征稅收入用於支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用於支出所形成的資產,其計算的≡折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

                那麽,不征稅收入對企業所得稅有沒有影響?

                符合不征稅收入確認條件對所得稅的影響

                例如,A企業2011年12月5日收到當地政府撥付的180萬元財▲政撥款,要求没错用於購買科研設備。2011年12月31日,A企業購入不需要两个人安裝的科研設備一臺,實際成本245. 7萬元(含稅)。使用▂壽命為10年,采用直線↑法計提折舊,不不待这两只妖兽有什么动作考慮殘值。應作如下會計分錄(單位:萬元):

                (1)2011年12月5日收到財政撥款々

                借:銀行存款 180

                貸:遞延收益 180

                (2)2011年12月31日購買設備

                借:固定資產 210

                應交稅費——應交增值稅(進項稅額)35. 7

                貸:銀行存款 245. 7

                (3)2012年1月~12月計提ξ 折舊

                借:研發支出 21

                貸:累計折舊 21(210÷10)

                (4)2012年1月~12月攤銷遞延收益

                借:遞延收益 18

                貸:營業外收入 18(180÷10)

                (5)2012年1月~12月結轉研發与朱俊州谈定了晚上行动費用

                借:管理費用 21

                貸:研發支出 21

                上例中,A企業一次性取得財◆政撥款收入180萬元,如果該筆收入符合不征稅收入的確認條件,則當年會計確認營業外收入的18萬元,應做納︼稅調整減少處理;財政撥款形成的固定資產所對應的折舊不得在稅⌒前扣除,但超過財政赶忙对西蒙冷言相向撥款相對應的固定資產部分計提的折舊可以在稅前扣除。具體調整時,通過企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整項目明細▃表”第十四行“不征稅收入”調減應納稅所得額18萬元;通過企業所得稅年度納稅申報表附表九“資產折舊、攤銷納稅調整朱俊州已经奔过了三分之一明細表”第三行“機器、機械和其他生產設備”進行調整,其中資產原值欄目下,第一列賬載朱俊州金額210萬元,第二列計稅当场阵亡基礎30萬元,本期折舊、攤銷額欄目下,第五列會計為21萬元,第六列稅收為3萬元,從而調增應納稅所得額第七列為18萬元(第七列=第五列-第六列=21-3=18)。本年度由於財政撥款調減應納稅所得額18萬元,同時調增應納稅所得額為18萬元,對企∩業所得稅沒有影響。未來9年,就財▓政撥款而言,通過附表三累計調減應納稅所得額162萬元,同時通過附表九累計調增應納正押着一个歹徒从珠宝店走了出来稅所得額162萬元,對企↘業所得稅沒有影響。

                不符合不征稅收入確認條件對所得稅的影響

                如果A企業一次性取得的180萬元的財政撥款不符合不征稅收入的確認條件,會計確認遞延☆收益,逐期結轉為上次俄罗斯營業外收入,稅法要求全額計入當年收入額,形成會計與稅ζ法的時間性差異。具體調整時,通過企業所得稅年度納稅申報表附表三“納稅調整項目明細表”第十一行“確認為遞延ω 收益的財政撥款”進行。其中賬載金額為18萬元,稅走在前面收金額為180萬元,應調增應納稅所得額162萬元。以後每年的賬載金額為18萬元,稅收金額看着為0,相應調減應納稅所得↙額18萬元,未來9年累計調減應納」稅所得額162萬元。10年內就財政撥款而言,第一年調增應納稅所得額162萬元,以後9年累計調減應納稅所得額【162萬,對企業所美其名曰深入敌人得稅沒有影響。

                因此,不征稅收入和征稅收入在攤銷和遞延期內對企㊣ 業所得稅的影響是零,所影響的只是資金▆的時間價值。


                來源:中國稅務報


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